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如何审计企业收入的合理性?

来源:/ 时间:2017-06-22 11:57:13浏览次数:13807次


收入是指收入的金额能够可靠地计量,相关的经济利益很可能流入企业,并且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量,企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;创业爸爸在企业工商注册,代理记账方面拥有雄厚的实力,并总结出以下问题与实施方法。

企业通常都会暴露出一些蛛丝马迹,会计处理的审计人员可从以下几个方面分析企业作假的可能:

1.企业产品生产情况

企业的主要生产设备是否严重闲置、生产车间是否存在非正常停产、存货数量是否大量增加,同时企业销售量也较大增长,如果这些现象单独或同时存在,报告期经营业绩却没有相应下降,甚至增长。会计人员应考虑企业业绩作假的可能性。

2.管应当局的诚信度和能力

应对管应当局的诚信度和能力进行评价,关注其是否遭受异常的压力、关键管理人员尤其是财务人员是否稳定等因素,从整体上把握企业业绩作假的可能性。

3.企业行业市场趋势

如果发现企业业绩水平较行业平均水平偏离较大,会计人员应予以特别注意。

4.销售市场及环境

企业产品适销对路是实现较高利润水平的前提。若企业对某一产品或某一销售客户过分依赖,也应作为重点审计领域予以关注。

会计人员在进行收入审计时,除了常规审计程序外,还应特别注意以下程序的实施:

一、分析性复核是贯穿会计人员整个审计过程的一项重要审计程序,可以通过资料之间的比率或趋势分析,发现资料间的异常关系和项目的异常波动。会计人员可以在横向上将本企业与同行业其他企业的资料进行比较,纵向上将本企业不同时期的资料进行比较。如果发现差异较大,应进一步证实或利用其他审计程序佐证其变动是否合理。

二、合存货流转审计程序,如了解产品生产工艺流程、成本计算资料等,以确定经营过程中的购货量与消耗量、消耗量与产出量、产出量与销售量之间是否配比。

三、可通过实施存货监盘程序了解企业存货的实存数与账面数是否一致。如果存货的实存数大于账面数,并进一步查明是否为虚假销售。

四、会计人员进行应收账款函证时,既可以对其余额进行函证,也可以对其发生额及销售条件等进行函证,前者可以证实应收账款余额的真实性,后者可以发现销售行为是否真实。

需关注收入的合理性。结合应收账款函证以确定销售收入的真实性。必要时可考虑予以延伸审计,以确认应收账款发生的真实性并进而推断销售收入的合理性。

五、企业为了提高报告年度的经营业绩,在年末集中实现“销售”,但这些销售只是“纸面富贵”,并未真正实现,往往在期后表现为销货退回。关注资产负债表日后有无大额或连续的退货,并查明这些退货是否为年末集中“销售”部分。也可以通过检查资产负债表日后相关银行进账单等收款凭证以及应收账款收回记录,进一步证实报告期收入确认的合理性。

六、企业的销售行为并非孤立事项,任何一个环节不衔接都能提供线索,在企业自己承担运费的情况下,由于销售产品增加,发生的运费也会相应增加;在竞争激烈的市场形势下,销售的增加往往伴随着营销费用的增加。所以以通过包装物、生产成本、营业费用等项目获取的证据佐证收入的合理性。

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